창업자가 이주할 때 저지르는 가장 값비싼 실수는 잘못된 회사를 고르는 것이 아니라 이주 그 자체입니다. 그들은 한 나라를 떠나면서도 그 나라의 세법상 거주지를 제대로 정리하지 않은 채, 새로운 곳에 도착해 그곳의 거주 판정 기준을 건드립니다. 이제 두 나라가 같은 연도에 대해 각자 그 사람의 전 세계 소득에 과세할 권리를 주장하게 됩니다. 이런 일이 어떻게 벌어지는지, 그리고 그런 일이 생기지 않도록 이주 순서를 어떻게 설계해야 하는지 살펴보겠습니다.
세법상 거주지는 대부분의 사람들이 생각하는 것과 다릅니다
대부분의 피해는 두 가지 믿음에서 비롯됩니다. “내 여권이 내가 어디에서 과세되는지를 결정한다”와 “내 회사가 홍콩에 있으니 나는 홍콩에서 과세된다”입니다. 둘 다 틀렸습니다.
개인의 세법상 거주지는 당신의 서류나 회사가 아니라 당신 자신에 관한 것입니다. 각 나라는 흔히 다음 요소들을 조합해서 봅니다:
- 체류 일수 — 흔히 한 해에 183일과 같은 기준을 두지만, 이것이 유일한 판정 기준인 경우는 드뭅니다
- 영구적 주거지 — 당신이 사용할 수 있는 거처가 있는 곳
- 중대한 이해관계의 중심 — 가족, 경제적·개인적 유대가 가장 강한 곳
- 주소지(domicile) — 일부 나라가 거주지에 더해 사용하는, 더 깊고 장기적인 개념
“183일 규정”은 모두가 기억하는 부분이자, 사람들을 가장 크게 오해하게 만드는 부분입니다. 집과 생활이 그곳에 있기 때문에 183일 미만을 체류하고도 거주자로 취급될 수 있고, 반대로 과세되리라고는 전혀 생각하지 않았던 나라에서 183일을 넘길 수도 있습니다.
어떻게 동시에 두 나라의 거주자가 되는가
거주지는 비행기가 착륙하는 날 딸깍 켜지는 전등 스위치가 아닙니다. 한 나라를 깔끔하게 떠나려면 대개 의도적인 절차가 필요합니다. 주거지를 정리하고, 가족과 이해관계를 옮기고, 그 나라 자체의 이탈 판정 기준을 충족해야 합니다. 이를 놓치면 그 나라 과세당국의 관점에서 당신은 여전히 그곳의 거주자로 남습니다.
한편, 당신이 이주해 간 나라는 도착한 날부터 일수를 세기 시작합니다. 과세연도 중간에 이주하고, “상황이 정리될 때까지만” 두 곳에 한 발씩 걸쳐 두면, 겹치는 기간 동안 양쪽 모두의 거주 판정 기준을 충족할 수 있습니다. 그것이 바로 이중 세법상 거주지이며, 대부분이 생각하는 것보다 이동이 잦은 창업자들 사이에서 훨씬 흔하게 발생합니다.
회사가 당신을 보호해 주지 않습니다
창업자들이 자신은 안전하다고 여기는 이유로 홍콩 법인이 자주 등장합니다. 홍콩은 속지주의(territorial) 방식으로 이익에 과세하므로, 회사 자체는 해외 원천 소득에 대해 세금을 거의 또는 전혀 부담하지 않을 수 있습니다. 그러나 이는 당신이 어디에서 과세되는지에 대해서는 아무것도 말해 주지 않으며, 오히려 당신 자신의 거주지가 소급하여 회사에까지 과세 위험을 만들 수 있습니다.
여기서 두 가지 메커니즘이 중요합니다:
- 회사가 실제로 어디에서 운영되는가. 많은 나라가 “중심적 관리와 지배(central management and control)” 또는 “실질적 관리 장소(place of effective management)”를 봅니다. 당신이 거주자가 된 고세율 국가에서 홍콩 법인을 일상적으로 운영한다면, 그 나라는 회사도 그곳의 세법상 거주자라고 주장할 수 있습니다.
- 소유주에게로의 귀속. 많은 나라의 “피지배 외국법인(controlled foreign company)” 규정은 회사가 어디에서 은행 거래를 하거나 청구하는지와 무관하게, 외국법인의 이익을 거주자인 소유주의 개인 세무 신고서로 끌어올 수 있습니다.
핵심은 이것입니다: 당신이 법인을 설립한 곳이 곧 당신이 과세되는 곳은 아닙니다. 회사와 당신의 개인 거주지는 하나의 사안으로 함께 계획되어야 합니다.
조약과 판정 기준 — 보장이 아니라 안전망
두 나라가 모두 당신을 자국 거주자로 주장할 때, 두 나라 사이에 조세조약(DTA)이 존재한다면 보통 “판정 기준(tie-breaker)” 순서로 이를 해결합니다. 즉 영구적 주거지, 다음으로 중대한 이해관계의 중심, 다음으로 상시 거주하는 곳, 마지막으로 국적의 순서입니다. 조약은 조약 목적상 당신을 한 나라로 배정하고, 같은 소득이 온전히 두 번 과세되지 않도록 구제를 제공합니다.
다만 함정이 있습니다. 이는 조약이 존재하고 사실관계를 실제로 입증할 수 있는 경우에만 깔끔하게 작동합니다. 일부 국가 조합 사이에는 아예 조약이 없어서, 구제는 복잡한 외국납부세액공제 청구에 달려 있으며 — 그마저도 인정되지 않을 수 있습니다. 홍콩은 조약 네트워크를 넓혀 가고 있지만 모든 나라와 체결한 것은 아니므로, “아마 조약이 있겠지”는 계획이 될 수 없습니다.
홍콩과 중국 본토의 관점
특히 우리 지역으로 이주하는 창업자에게: 홍콩의 속지주의 제도는 진정으로 매력적이지만, 그 혜택은 개인 거주지가 이에 맞게 정리되었을 때에만 제대로 실현됩니다. 전 세계 소득 과세를 하는 어딘가에 세법상 거주자로 남은 채 단지 홍콩 법인을 보유하는 것만으로는 그 이점을 놓칠 수 있습니다.
중국 본토는 개인에 대해 더 엄격하고 체류일수 중심적이며, 전 세계 소득이 과세 대상에 들어오는 시점에 관한 자체적인 주소지(domicile) 및 다년(multi-year) 규정을 두고 있습니다. 이주가 WFOE와 취업 비자를 수반한다면, 회사와 당신의 개인 세무상 지위는 처음부터 긴밀하게 연결됩니다. 바로 그 때문에 우리는 이를 두 개의 프로젝트가 아니라 하나의 프로젝트로 다룹니다. 구체적인 내용은 상황에 따라 달라지고 변경되므로, 이 글은 확정적인 판단이 아니라 방향을 잡기 위한 안내로 받아들이시기 바랍니다.
이주 순서를 설계하는 방법
거의 모든 이중 거주지 혼란은 순서(sequencing)의 문제이며, 순서는 이주한 후에 땜질하는 것이 아니라 이주하기 전에 계획하는 것입니다. 실무적으로는 다음을 의미합니다:
- 기존 거주지에서의 이탈 날짜와, 당신이 떠났음을 그 나라가 인정하기 위해 요구하는 조건을 파악하세요
- 새 거주지로의 진입 날짜와, 그 나라가 체류일수와 유대를 세는 방식을 파악하세요
- 두 나라가 모두 당신을 거주자로 주장할 수 있는 창(window)인 중첩 기간을 파악하고, 이를 가능한 한 짧게 유지하며 잘 기록해 두세요
- 기록을 남기세요: 여행 날짜, 주거, 가족과 이해관계가 실제로 어디에 있는지
- 날짜를 아직 선택할 수 있는 이주 전에 자문을 받으세요 — 날짜를 설명만 할 수 있게 되는 이주 후가 아니라
화려하지 않은 작업입니다. 하지만 이는 흔히 수만 달러를, 그리고 두 나라 과세당국과 주고받는 1년간의 서신을 아껴 줍니다.
자주 묻는 질문
세법상 거주지가 제 회사가 등록된 곳과 같은가요?
아닙니다. 회사가 어디에 설립되었는지는 당신이 어디에서 과세되는지를 결정하지 않으며, 회사가 어디에서 과세되는지조차 결정하지 않을 수 있습니다. 당신의 개인 거주지는 어디에서 시간을 보내는지, 집이 어디인지, 생활의 중심이 어디에 있는지에 관한 것입니다.
정말 두 나라에서 동시에 세법상 거주자가 될 수 있나요?
그렇습니다 — 한 나라의 거주지를 정리하지 않고 떠나 다른 나라의 거주자가 되면 그렇습니다. 조약의 판정 기준이 보통 이를 해결해 주지만, 조약이 없으면 양쪽 모두에서 과세 위험에 노출될 수 있습니다.
단지 183일 규정에 관한 것인가요?
아닙니다. 체류일수 기준은 흔하지만, 영구적 주거지, 중대한 이해관계의 중심, 주소지(domicile)가 모두 중요합니다. 어느 나라에서 183일 미만을 체류하고도 여전히 거주자일 수 있습니다.
이주에 관한 자문은 언제 받아야 하나요?
이주하기 전입니다. 이탈 날짜, 진입 날짜, 체류일수는 미리 계획하기는 쉽지만 사후에 바로잡기는 어렵습니다.
고지: 이 글은 국제적으로 이동이 잦은 창업자를 위한 일반적인 정보이며, 세무·법률·이민 자문이 아니고, 귀하의 구체적인 상황에 대한 조언도 아닙니다. 세법상 거주지 규정은 나라마다 다르고 시간이 지나면서 바뀝니다. 행동에 옮기기 전에 반드시 관련 각 나라의 자격을 갖춘 세무 전문가에게 귀하의 상황을 확인하시기 바랍니다.