Самая дорогая ошибка, которую я вижу у предпринимателей при переезде, — это не выбор не той компании, а сам переезд. Человек уезжает из страны, но так и не прекращает там налоговое резидентство, а затем приезжает на новое место и попадает под его тест на резидентство. В результате обе страны считают, что имеют право облагать его мировой доход за один и тот же год. Разберём, как так выходит и в каком порядке выстраивать переезд, чтобы этого не случилось.
Налоговое резидентство — не то, чем его считают
Больше всего вреда приносят два убеждения: «где мой паспорт, там я и плачу налоги» и «моя компания в Гонконге, значит, и налоги я плачу в Гонконге». Оба неверны.
Личное налоговое резидентство — это про вас, а не про ваши документы или вашу компанию. Страны обычно смотрят на сочетание нескольких признаков:
- Количество дней — часто порог вроде 183 дней в году, но он редко бывает единственным критерием
- Постоянное жильё — где у вас есть доступное вам жилище
- Центр жизненных интересов — где сильнее всего ваши семейные, экономические и личные связи
- Домициль — более глубокое, долгосрочное понятие, которое некоторые страны применяют поверх резидентства
«Правило 183 дней» — это то, что все запоминают, и то, что чаще всего вводит в заблуждение. Можно провести в стране меньше 183 дней и всё равно считаться её резидентом, потому что там ваш дом и ваша жизнь, — и можно перешагнуть порог в 183 дня в стране, где вы вовсе не собирались платить налоги.
Как оказаться резидентом сразу двух стран
Резидентство — это не выключатель, который щёлкает в день посадки самолёта. Чтобы уйти из страны чисто, обычно нужны осознанные шаги: закрыть вопрос с жильём, перевезти семью и интересы, пройти собственные «выездные» тесты этой страны. Если этого не сделать, для её налоговой службы вы там и остались.
Тем временем страна, куда вы переехали, начинает считать дни со дня приезда. Переезжайте в середине налогового года, оставьте одну ногу в каждом месте «пока всё не устаканится» — и вы можете пройти тесты на резидентство в обеих странах за пересекающийся период. Это и есть двойное налоговое резидентство, и среди мобильных предпринимателей оно встречается гораздо чаще, чем принято думать.
Компания вас не прикрывает
Гонконгская компания часто и есть та причина, по которой предприниматель считает себя в безопасности. Гонконг облагает прибыль по территориальному принципу, поэтому сама компания может почти ничего не платить с дохода из иностранных источников. Но это ничего не говорит о том, где облагаетесь вы, — а ваше личное резидентство способно дотянуться и до компании.
Здесь важны два механизма:
- Где компанией на самом деле управляют. Многие страны смотрят на «центральное управление и контроль» или «место фактического управления». Если вы руководите гонконгской компанией изо дня в день из страны с высокими налогами, резидентом которой вы стали, эта страна может заявить, что и компания является её налоговым резидентом.
- Отнесение прибыли на владельца. Правила о «контролируемых иностранных компаниях» во многих странах позволяют включить прибыль иностранной компании в личную декларацию владельца-резидента — независимо от того, где у компании счёт и кому она выставляет счета.
Вывод: место регистрации — это не место налогообложения. Компанию и ваше личное резидентство нужно планировать как одно целое.
Соглашения и тай-брейкер — подстраховка, а не гарантия
Когда на вас претендуют две страны, спор обычно разрешает соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между ними, если оно есть. В нём прописана последовательность «тай-брейкера»: постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, затем место обычного проживания и, наконец, гражданство. Соглашение относит вас к одной из стран для своих целей и даёт механизм, чтобы один и тот же доход не облагался дважды в полном объёме.
Подвох в том, что это работает чисто только там, где соглашение есть и где вы можете подтвердить факты документами. Между некоторыми парами стран соглашения нет вовсе, и всё сводится к громоздким зачётам иностранного налога — если они вообще возможны. У Гонконга растущая сеть соглашений, но далеко не со всеми странами, так что «наверное, там есть соглашение» — это не план.
Гонконг и материковый Китай
Для тех, кто переезжает именно в наш регион: территориальная система Гонконга действительно привлекательна, но её преимущество реализуется в полной мере только тогда, когда личное резидентство выстроено ей под стать. Просто владеть гонконгской компанией, оставаясь налоговым резидентом страны с обложением мирового дохода, — значит не воспользоваться этим преимуществом.
Материковый Китай строже и для физических лиц сильнее опирается на подсчёт дней, со своими правилами о домициле и многолетними порогами, после которых в поле зрения попадает мировой доход. Если ваш переезд связан с WFOE и рабочей визой, компания и ваша личная налоговая позиция связаны с самого начала — именно поэтому мы ведём их как один проект, а не два. Детали меняются и зависят от ваших обстоятельств, поэтому воспринимайте это как ориентир, а не как заключение.
В каком порядке переезжать
Почти всякая путаница с двойным резидентством — это проблема последовательности, а последовательность планируют до переезда, а не латают после. На практике это значит:
- Знать предполагаемую дату выезда из прежнего резидентства и то, что эта страна требует, чтобы признать ваш отъезд
- Знать дату въезда в новую страну и то, как она считает дни и связи
- Определить период пересечения — окно, когда на вас могут претендовать обе страны, — и сделать его как можно короче и как можно лучше задокументированным
- Хранить документы: даты поездок, жильё, где на самом деле находятся ваша семья и интересы
- Получить консультацию до переезда, пока вы ещё можете выбирать даты, а не после, когда остаётся только их объяснять
Работа неблагодарная. И она регулярно экономит пятизначные суммы — и год переписки с двумя налоговыми службами.
Переезжаете вместе с бизнесом?
Мы решаем вопросы компании, банковского счёта и резидентства вместе, чтобы они не противоречили друг другу. Одна команда, один согласованный план.
Получить план под вашу ситуациюЧастые вопросы
Налоговое резидентство — это то же самое, что страна регистрации компании?
Нет. Место регистрации компании не определяет, где облагаетесь вы, и может не определять даже того, где облагается сама компания. Ваше личное резидентство — это про то, где вы проводите время, где ваш дом и где сосредоточена ваша жизнь.
Можно ли действительно быть налоговым резидентом двух стран одновременно?
Да — если вы уехали из одной, не прекратив там резидентство, и стали резидентом другой. Обычно спор разрешают правила тай-брейкера в соглашении об избежании двойного налогообложения; без такого соглашения можно оказаться под налогообложением в обеих странах.
Всё сводится к правилу 183 дней?
Нет. Подсчёт дней распространён, но значение имеют и постоянное жильё, и центр жизненных интересов, и домициль. Можно пробыть в стране меньше 183 дней и всё равно быть её резидентом.
Когда нужно советоваться по поводу переезда?
До переезда. Даты выезда, даты въезда и подсчёт дней легко спланировать заранее и трудно исправить задним числом.
Оговорка: эта статья — общая информация для предпринимателей, живущих на две и более страны, а не налоговая, юридическая или иммиграционная консультация и не рекомендация для вашей конкретной ситуации. Правила налогового резидентства различаются от страны к стране и со временем меняются. Прежде чем действовать, обязательно подтвердите свою позицию у квалифицированного налогового специалиста в каждой затронутой стране.